“如果把业务部门比作油门，那么内部控制部门就是头盔、刹车和保险带，将企业的各项活动控制在风险可控的范围内，是落实企业战略、控制战略执行的重要工具，能有效保障企业高质量发展。”

VUCA时代，原有的边界和规则不断被打破，生产生活充满未知与挑战。当社会不确定性增加，企业经营管理风险也随之提升。面对时代挑战，加强和完善企业内部控制，充分发挥内控建设积极作用至关重要也刻不容缓。

重庆理工大学MBA教育中心联合中国MBA教育网，特别打造《智汇》栏目，分析行业热点和企业痛点，提供专家思考和观点，为MBA群体及企业从业群体提供问题解决思路和决策参考理论。本期特邀重庆理工大学审计系教授，博士，博士生导师，MBA、MPAcc、MAud导师王海兵教授分享对当前企业内部控制建设的相关思考。

落实国家战略，内控建设刻不容缓

中国MBA教育网记者：

近年来，国家高度重视中央企业内部控制管理，连续出台多项文件多重举措，这是基于怎样的考量？内部控制管理对于企业发展乃至国家战略实施具有怎样的重要意义？

王海兵教授：

国资委之所以高度重视中央企业内部控制管理，连续出台多项文件多重举措，主要是基于防范和化解央企重大经营风险的考量。在助力央企化解重大经营风险、促进反腐倡廉方面内部控制的作用举足轻重。如果把业务部门比作油门，那么内部控制部门就是头盔、刹车和保险带，将企业的各项活动控制在风险可控的范围内，也就是将合规性和安全性放在首位。

内部控制在中央企业决策、执行和监督的三权分离中能够起到制衡和监督的作用，对于中央企业提高重大决策程序的合规性和决策质量，落实重大决策的执行，监督决策的制定和执行并启动追责等，具有独特的效用。中央企业加强内部控制有助于最大程度降低重大经营风险，防止重大决策程序不合规、业务流程执行不到位、领导超越内部控制或员工串通舞弊等情况的发生，对于保障经营活动的合法合规、保障资产的安全及有效使用、信息的真实完整、经营效率效果提升，以及促进发展目标实现均具有重要意义。

中央企业是国家经济的中流砥柱和压舱石，国家战略、国家需求可以通过政策法规导入企业内部控制系统，可以通过信息化集成内部控制系统。因此，加强中央企业内部控制建设及管理，还有助于促进企业战略和国家战略协同，完善公司治理，促进国家治理体系和治理能力现代化。

中国MBA教育网记者：

当前我国企业内部控制建设总体情况如何？存在哪些优势和不足？

王海兵教授：

当前我国企业内部控制建设总体情况较好，内部控制的规范化程度在逐年提升，对于化解重大经济风险、促进企业高质量发展起到了重要作用。以上市公司为代表，企业按照国家标准普遍建立健全了内部控制系统，并有序开展内部控制建设、内部控制评价和内部控制审计工作。

此外，经过十多年的发展建设，大家就内部控制的重要性也逐步达成共识，内部控制已经逐渐从财务、会计、审计等专业中分离出来，开始独立发展成一个学科、一门职业。中国财政科学研究院推出内部控制管理师职业资格认证，曾邀请我担任主讲教师。许多单位甚至单独设置内部控制部门，承担内部控制和风险管理工作。

但不可否认也无法忽视，我国企业内部控制建设仍存在一些问题需要重视并积极加以解决，主要体现为一下几点：

第一，片面强调内部控制的合规性，缺乏对企业发展目标和效益的考量，由此可能导致“一管就死”的情况发生，重复控制、过度控制大量存在，使得企业缺乏生机活力。

第二，将内部控制建设作为应付检查的工作，而不是扎扎实实推进。如此形成两张皮，制度是一套，做的却是另一套，严重浪费控制资源，也显著增加了企业的风险水平。

第三，企业内部控制和发展战略的结合不够密切，治理层的战略规划没有体现在控制流程中，导致内部控制建设事倍功半，降低了内部控制效率。

风险的背后是人性，人本内控大势所趋

中国MBA教育网记者：

您是人本内控研究领域专家，深耕行业多年，您认为现代企业为什么需要构建以人为本的企业内部控制？其优势体现在哪些方面？

王海兵教授：

从长远来看，企业构建以人为本的内部控制是大势所趋。内部控制是在委托代理关系的基础上产生的，是落实企业战略、控制战略执行的重要工具，能够对管理层权力形成制衡和监督，并合理保障合规目标、资产安全目标、报告目标、经营目标、战略目标的实现。以上市公司为例，股东需要公司构建一套完善的内部控制系统来确保投资风险可控，债权人需要借助内部控制系统实现公司债务风险可控，政府需要借助内部控制系统保障企业合法经营，管理层也需要借助内部控制系统来规范业务处理、管控员工行为，使之符合制度规定和管理者预期。

但内部控制并不是万能的。内部控制不仅有自身的局限性，而且随着职能部门的增多和控制层级的扩展，可能导致部门之间各自为政，形成相互割裂的信息孤岛。这种情况下，各部门本位主义思想会对企业整体战略构成威胁，也就是各部门及相关人员，只重视自己负责的那部分工作，重合规和局部，轻效益和整体，不求有功，但求无过。

风险的背后是人性。一切风险，本质上都是与“人”有关的风险，离开了“人”来度量风险，没有实质意义。内部控制是人（管理层）建立的，也需要人（员工）去实施。因此内部控制和人之间关系密切。企业建立以人为本的内部控制可以弥补物本内部控制的不足，克服物本内部控制“物是人非”“见物不见人”的弊端，从根本上控制风险。人本内部控制依靠人，为了人，关注人，发展人，以人为本的内部控制在提供制度硬约束的同时，还能发挥人本文化强激励的作用。建立以人为本的企业内部控制，需要将人本文化、人本战略、人本内控相融合。

世界唯一不变的就是变，但是万变不离其宗，离不开对“人”的考察。企业管控风险，一定要超越风险本身，从“人”身上找原因。因此，要求企业实施人本战略，建立人本制度，培育人本文化。制度再好，如果文化不好，那么制度成本是相当高的。制度不好，但是文化好，那么制度的缺陷和局限也能得到相当程度的修复。企业可实行战略引领文化，内控塑造文化，绩效推动文化三个文化建设的路径，从文化建设的高度管控好经营管理风险。

与不确定性共存，应势而为化解风险

中国MBA教育网记者：

当前企业为什么高度重视社会责任建设工作？社会责任与内部控制之间又存在何种关系？

王海兵教授：

英国学者埃尔金顿提出三种底线理论，认为企业经营活动必须恪守三重底线，经济底线、社会底线和环境底线。随着经济的迅速发展，环境问题、食品安全以及员工权益保护等问题日益增多，全球范围内，企业社会责任运动方兴未艾，社会责任建设成为企业经营管理的重点工作，与ESG（环境、社会与治理）呈现融合趋势，并逐渐成为“刚需”。

社会主义市场经济是法治经济，建设法治政府和法治社会也要求企业承担最基本的社会责任。我国处于经济社会发展的转型期，唯有积极践行企业社会责任，推动产业的转型升级，使之往生态化、绿色化方向发展，才能最大程度节约利用资源，保护生态环境，实现经济的高质量发展。

社会责任风险是现代企业经营管理所面临的重大风险之一，对企业的生存、发展、声誉等具有深刻广泛的影响。社会责任风险提升了企业的风险等级，扩大了企业的风险范围，亟待纳入现有内部控制框架。

具体就社会责任和内部控制的关系而言，二者是内容和手段的关系。社会责任活动及报告需要遵循一定的内部控制制度与流程，如此达到社会责任活动及报告的真实与合规等目标。换言之，内部控制系统为社会责任的实现提供了工具和方法。譬如石油石化行业的QHSE（质量、健康、安全和环境）管理体系就是一个社会责任内部控制系统，是在ISO 9001标准、ISO 14001标准、GB/T28000族标准和SY/T 6276《石油天然气工业健康、安全与环境管理体系》的基础上，根据共性兼容、个性互补的原则整合而成的管理体系。以保障石油企业在产品及服务质量、员工职业健康和安全、促进环境保护等方面尽到社会责任。

中国MBA教育网记者：

VUCA时代，面对政治经济社会环境的不确定性增加，您认为中国企业是否面临着更大的风险管理压力？应如何应对“不确定性”挑战？

王海兵教授：

VUCA时代，“变化”成为主题，“不确定”成为常态。随着政治经济社会环境的不确定性增加，中国企业整体上必然是面临着更大的风险管理压力。但不确定性除了携带风险甚至导致危机，也蕴含着发展机会和变革机遇。企业应对不确定性挑战，可以从两个方面来谋划：

一方面，加强对风险和内部控制的认识，推进治理体系和风险管控体系建设，强化战略管理和风险管理。

另一方面，加快大数据、互联网、物联网、云计算、区块链等先进技术的应用，提高生产经营管理等信息化程度，降低人为错误或舞弊风险，提高工作效率和价值。同时，采用线上处理方式还能有效防控疫情风险。

知行合一，以智慧之光赋能重理MBA学子

中国MBA教育网记者：

面对时代挑战，您认为财会管理人才应具备怎样的能力方能驰骋商界？重理工MBA又提供了哪些内容来帮助他们获得提升和成长？

王海兵教授：

大数据、新冠疫情、国际竞争、环境问题等叠加出现，让我们所处的时代充满不确定性。面对时代挑战，我认为财会管理人才应该具有战略管理思维、组织沟通能力和创新转化能力，如此方能驰骋商界。纸上谈兵没有出路，单纯小范围研究财会也没有出路。要对重大国内外环境做出系统分析，对行业发展趋势有一个基本研判。

重庆理工大学MBA财会管理人才培养注重理论结合实践，注重管理和业务并重。MBA教育中心充分发挥理工大学的学科优势和特色，突出技术与管理的交叉融合，高度重视产学研一体化，提供了大量的调研、竞赛和项目实践机会，为学员搭建各种交流平台，增进企业、政府、学校和学生之间的沟通交流，营造优良的职业发展环境。让同学们能结合实践来推进学术研究，以及开展跨界创新研究，培养他们的业务能力、管理能力和领导力。

以我指导的财会方向MBA为例，我强调“学以致用，行以致远，思以致明，德以致成”的人本学术理念，主张学参天地，德合自然，做接地气的研究，做有益于人民的研究。为此，我经常带领研究生参加一些非常有价值的专题学术报告和各种调研交流活动。迄今为止，我带领人本团队研究生调研交流过的单位超过几十家。有的是单位一把手亲自接待和沟通，有的是主管审计内控工作的二把手，或者监事会主席，再就是审计部长、经理和骨干。

而就现实效果来看，经重庆理工大学MBA培养的毕业生在进入社会后颇具竞争力和美誉度，这离不开中心及各位MBA导师提供的扎实的学术锻炼机会和MBA教育中心健全的人才培养体系，不仅扩宽了MBA同学们的学术视野，提升了他们理论结合实践的能力，也培养了同学们积极创新的精神，构建了系统的工商管理知识结构，为他们的职业发展有力蓄势，人生进阶长效赋能。